Passaggio generazionale
L’agevolazione di cui all’art. 3 comma 4-ter nella recente prassi amministrativa: il trasferimento della nuda proprietà, la titolarità di diritti particolari e sullo sfondo le holding
1.Il caso Ad un anno dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del d.lgs. 18 settembre 2024, n. 139 di riforma (rectius: razionalizzazione) dell’imposta sulle successioni e donazioni e, con essa, della norma di esenzione di cui all’art. 3, comma 4-ter del Tusd, la recente Risposta ad interpello 27 ottobre 2025, n. 271 consente di contornare, tra questioni vecchie e nuove, il perimetro applicativo dell’agevolazione nell’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate. Ed infatti l’interpello,…
PIR alternativi “fai da te”: benefici fiscali amplissimi con una gestione ancora troppo complicata
1.PIR alternativi: cosa sono e per cosa si distingue la variante “fai da te” Introdotti per la prima volta nel nostro ordinamento con la l. n. 232/2016, se ben comprese…
L’inizio del viaggio. Nuovi itinerari per il passaggio generazionale.
Con questo primo numero, prende corpo il nuovo progetto editoriale della rivista Fiscalità Patrimoniale ed inizia un viaggio che, per come lo abbiamo immaginato, sarà appassionante e periglioso. La Rivista…
La successione oltre il tecnicismo: il manifesto della proprietà responsabile
Le imprese familiari costituiscono la spina dorsale dell'economia italiana, rappresentando circa l'85% del totale delle aziende. Nonostante la loro importanza, affrontano una sfida nel passaggio generazionale, così critica da generare…
Scissione tramite scorporo. Allineamenti fiscali ancora
La scissione mediante scorporo, disciplinata dall’articolo 2506.1, consente ad una società di trasferire parte del suo patrimonio a una o più società, riservandosi le relative azioni o quote, continuando la…
Agevolazioni sul passaggio generazionale delle società “senza impresa”
La riforma sulle imposte di successione e donazione introdotta dal D.Lgs. n. 139/2024 è intervenuta sulle disposizioni contenute nell’art. 3 comma 4-ter del D.Lgs. 346/90, che escludono da tassazione indiretta i trasferimenti gratuiti di aziende, quote sociali e azioni realizzati a favore dei discendenti e del coniuge. Il Legislatore delegato ha confermato il meccanismo agevolativo e, in un’ottica di maggior semplificazione e chiarezza, ha modificato il testo normativo allo scopo…
Nuova disciplina della fiscalità indiretta del trust
La recente riforma fiscale, di cui al D.lgs. 18 settembre 2024 n. 139, ha introdotto…
L’imposizione sui redditi nel patto di famiglia: alcune questioni (ancora) controverse.
Nel corso degli ultimi anni, la discussione sui profili tributari del patto di famiglia è stata catalizzata dal dibattito relativo a come dovesse correttamente applicarsi in tale contesto l’imposta di…
Fiscalità e proventi immobiliari nel modello OCSE
I proventi derivanti dallo sfruttamento di proprietà immobiliari localizzate in stati esteri sollevano spesso problemi di doppia tassazione: ciò capita, ad esempio, sia quando il paese in cui risiede il…
Il patto di famiglia: problematiche attuali e proposte di riforma
Il contributo rappresenta un estratto del Paper elaborato dagli Autori, con la supervisione dei proff. Marco Martino e Thomas Tassani, nell'ambito delle attività del Centro Studi in Protezione Patrimoniale e…
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La rilevanza fiscale del contratto di mantenimento
La problematica della rilevanza fiscale del contratto di mantenimento deve essere analizzata in base alla natura dell’imposizione, distinguendo i profili…
L’abrogazione implicita del “coacervo successorio”
Il Principio di Diritto L’Agenzia delle Entrate, con circolare n. 29/E del 19 ottobre 2023, ha chiarito che ai fini…
La deducibilità di legati e oneri dal valore delle quote ereditarie ai fini dell’imposta sulle successioni: una vicenda interpretativa verso il lieto fine
1. L’indeducibilità dei legati di genere nella prassi dell’Agenzia delle Entrate Un assai criticabile orientamento interpretativo si è in questi…
L’esenzione da imposta sulle successioni e donazioni e i trasferimenti di partecipazioni in società holding al giro di vite della Suprema Corte.
Con l’ordinanza n. 6082 del 28 febbraio 2023 la Corte di Cassazione è intervenuta in via inedita sul controverso tema…
Nuovamente sulla rilevanza della collazione ai fini della tassazione della divisione ereditaria
La sentenza in analisi deriva dal ricorso in Cassazione, da parte dell’Amministrazione finanziaria, avente a oggetto una sentenza della Commissione…
Imposta sulle successioni – debiti contratti per l’acquisto di beni o di diritti non compresi nell’attivo ereditario
Il principio di diritto In tema di imposta sulle successioni e donazioni, il regime fiscale dettato nell’articolo 22 del TUS…
Le liberalità indirette nell’imposta di donazione
Avvocato in Reggio Emilia 1. Introduzione Il testo unico sulle imposte di successione e donazione (cd. TUS, D. lgs. 346/1990)…
Il trattamento fiscale dei trasferimenti liberali di quote di “categorie diverse” al vaglio dell’Agenzia delle Entrate
Con la risposta ad interpello del 13 maggio 2022, n. 262 l’Agenzia delle Entrate passa ineditamente al vaglio il perimetro…
Applicabilità dell’imposta di donazione alle donazioni di denaro collegate agli atti individuati nell’art. 1, co. 4 bis, del TUS
1. Il quesito e la Risposta dell’Agenzia delle entrate L’istante intende donare, con idoneo atto pubblico, una somma di denaro…
La fiscalità del patto di famiglia nella recente giurisprudenza
Premessa Fin dal momento della sua originaria introduzione, avvenuta nell’ormai lontano 2006, il patto di famiglia ha assunto un ruolo…