Fiscalità d’impresa
Prova contraria e società di comodo: un ulteriore arresto della Corte di Cassazione
1.Il caso di specie La giurisprudenza di legittimità, in tempi recenti, è più volte tornata sulla disciplina delle società di comodo, di cui all’art. 30 della l. 23 dicembre 1994, n. 724, con l’obiettivo di fare chiarezza su uno dei profili che hanno generato maggiore incertezza interpretativa: la prova contraria che il contribuente è chiamato a fornire per pervenire alla disapplicazione di tale regime impositivo. L’ordinanza 24 ottobre 2025, n.…
Ancora sul conferimento di ramo di azienda sotto la lente dell’art. 20 TUR, anche ai fini dell’imposta di donazione
1.Il caso e il principio di diritto Con le due recenti pronunce in commento (Cass., sez. V, 2 luglio 2025, n. 17991; Cass., sez. V, 21 novembre 2025, n. 30737)…
La cessione del marchio da parte di una persona fisica è irrilevante ai fini reddituali
1.Il caso e il principio di diritto La sentenza n. 1000 della Corte di Giustizia di secondo grado della Toscana, dello scorso 15 settembre, affronta un tema di grande rilevanza…
L’ambito applicativo dell’art. 20 del d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131: retroattività e natura interpretativa della disposizione
1.Il caso Con atto stipulato in data 29 maggio 2013, si effettuava, da parte della società ALFA S.r.l., un conferimento di ramo d’azienda, realizzato con aumento del capitale sociale, a…
L’utilizzo della Star Company nella gestione del diritto di immagine: pianificazione fiscale e normativa antiabuso
1.Il "Caso Chiellini" La controversia tra l’Agenzia delle Entrate e il noto calciatore Giorgio Chiellini è stata definita con cinque Ordinanze (Cass. sez. V, 31 ottobre 2025, nn. 28779, 28780,…
Alla Consulta l’applicazione dell’Irap alle associazioni professionali notarili
1. La pronuncia in commento La CGT I° di Firenze (ord. 17 novembre 2025, n.363), chiamata a decidere sulla legittimità del diniego tacito formatosi sull’istanza di rimborso dell’Irap versata da un’associazione notarile per l’anno 2022, ha rimesso alla Consulta la questione di legittimità dell’art. 1, comma 8, l. 30 dicembre 2021, n. 234, e dell’art. 5, comma 3, lett. c), del Tuir, nella parte in cui, nel loro combinato disposto,…
La prova contraria per la disapplicazione della disciplina delle società di comodo nella prospettiva della Suprema Corte
La Suprema Corte, con l’ordinanza 08 ottobre 2025, n. 27038, torna sulla disciplina delle società…
Scissione tramite scorporo. Allineamenti fiscali ancora
La scissione mediante scorporo, disciplinata dall’articolo 2506.1, consente ad una società di trasferire parte del suo patrimonio a una o più società, riservandosi le relative azioni o quote, continuando la…
Agevolazioni sul passaggio generazionale delle società “senza impresa”
La riforma sulle imposte di successione e donazione introdotta dal D.Lgs. n. 139/2024 è intervenuta sulle disposizioni contenute nell’art. 3 comma 4-ter del D.Lgs. 346/90, che escludono da tassazione indiretta…
Rent to buy e (futura) cessione di ramo d’azienda
Il legislatore ha inserito, tra le fattispecie negoziali tipiche proprie del sistema italiano, la figura contrattuale del “rent to buy” (cfr., per i profili fiscali, Consiglio nazionale del Notariato, Studio…
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Il problema della tassazione del riscatto degli immobili in leasing e la soluzione della Corte di Cassazione
La legge di stabilità 2011 ha introdotto nel corpo dell’art. 35, d.l. n. 223/2006 il comma 10-ter.1, che prevede, ai…
La tassazione del trust liquidatorio
1. Premessa L’ordinanza in commento (Cass. 16 novembre 2020, n. 25910) si pone nel solco di un orientamento giurisprudenziale ormai consolidato…
Abuso del diritto – operazione di scissione parziale proporzionale di s.r.l. seguita da trasformazione agevolata in società semplice con cessione di immobili e liquidazione e cancellazione di società semplice
Principio di dirittoDeve essere qualificata come abusiva, ai sensi dell'articolo 10bis della legge 27 luglio 2000, n. 212, la complessiva…
L’alternatività tra applicazione del regime IVA e imposta di registro proporzionale nell’ambito di operazioni di cessioni di beni strumentali all’attività di impresa: considerazioni della giurisprudenza alla luce del novellato art. 20 del D.P.R. n. 131/19
Con la sentenza n. 21853/2023 la Corte di Cassazione è tornata ad esprimersi sul tema della qualificazione giuridica delle operazioni economiche…
Il finanziamento soci stipulato verbalmente, enunciato in un verbale di assemblea, non sconta l’imposta di registro
Principio di diritto Il finanziamento soci stipulato verbalmente e successivamente enunciato in una delibera di aumento di capitale sociale per…
Conferimenti in società: deducibili le sole passività collegate al bene
Con la Sentenza 2 febbraio 2022, n. 3094 la Corte di cassazione ha confermato che, qualora una persona fisica conferisca…
Conferimenti di partecipazioni – Art. 177, commi 2 e 2-bis, Tuir – Riorganizzazione del patrimonio societario familiare
1. Principio di diritto Si può applicare il regime fiscale del “realizzo controllato” (art. 177 TUIR) in caso di conferimento…
La determinazione della base imponibile in caso di costituzione in pegno di partecipazioni di S.r.l.
1. Il caso. La società ALFA s.r.l. costituisce in pegno a favore di una società di leasing la propria partecipazione…
Cessione di azienda con riserva di proprietà e risoluzione del contratto per inadempimento
1. Il caso La cessione di azienda con riserva di proprietà fino al pagamento dell'ultima rata del prezzo, specie per…
L’incoerenza dello strumento negoziale è indice sintomatico del conseguimento di un vantaggio fiscale indebito
Se l’obiettivo economico perseguito è lo scambio reciproco di asset tra società che intendono mantenere inalterata la governance, la scelta di optare per…