Fiscalità d’impresa
Intorno ad un tributo di controverso inquadramento e di problematica applicazione
1. Premessa: una controversia (e una sentenza) in tema di Irap dai connotati non originali La sentenza in commento (CGT II° Lazio, 9 marzo 2026 n.1420) di per sé non sembra presentare profili di particolare interesse sistematico. Potremmo dire, anzi, che essa rappresenta niente più che l’ennesimo tassello che va ad aggiungersi ad una copiosa e variegata giurisprudenza di merito per lungo tempo cimentatasi – e trovatasi costretta, suo malgrado,…
Conferimento a realizzo controllato e partecipazioni in comproprietà: l’art. 177 Tuir alla luce dello Studio del Notariato n. 37-2026/T
1. Il caso Nelle operazioni di riorganizzazione patrimoniale e di passaggio generazionale è frequente che quote o azioni siano detenute da più soggetti in comunione ereditaria. Si pone allora la…
La corporate governance nel Regno Unito: la Provision 29 certifica il ruolo dell’amministratore come referente per la gestione dei rischi (anche fiscali) e i controlli interni
1. La corporate governance nel Regno Unito e la variabile fiscale Il sistema inglese di corporate governance è composto da differenti quadri regolamentari e codici di condotta, che assumono di…
Rivalutazione delle partecipazioni e acquisto di azioni proprie: nessun abuso del diritto né recesso
1. Il caso di specie In materia di rivalutazione delle partecipazioni, il tema dell’acquisto di azioni proprie continua a collocarsi in una zona grigia nella quale si confrontano, non senza…
Conferimento di partecipazioni in comunione: è una divisione?
1.Il caso Tizio e Caio detengono il controllo di una holding industriale, partecipata sia mediante quote possedute individualmente sia mediante una partecipazione detenuta dai medesimi soggetti in comunione ordinaria. I…
IRAP e dividendi infragruppo alla luce della Legge di Bilancio 2026
1. La Legge di Bilancio 2026 e le tensioni strutturali dell’Irap La Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026) si inserisce in un contesto in cui il diritto dell’Unione europea incide in modo sempre più significativo sulla disciplina tributaria interna. In questo quadro, le modifiche introdotte dall’art. 1, co. 46-50, in materia di dividendi infragruppo ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive non si limitano a un…
Cessione infragruppo di partecipazioni e scissione asimmetrica nelle imprese familiari: quando non c’è abuso del diritto
1. Il caso Con la risposta a interpello 25 maggio 2026, n. 107, l’Agenzia delle…
La detrazione IVA dei transaction costs nelle operazioni di MLBO
1. Premessa Con la Risoluzione n. 7/E del 2026 l’Agenzia delle Entrate ha finalmente riconosciuto il diritto alla detrazione dell’IVA assolta sui transaction costs dalle SPV nell’ambito di operazioni di…
Il conferimento di uno studio per l’esercizio di attività non ordinistica può beneficiare del regime di neutralità ex art. 177-bis Tuir?
1. Il caso Tizio intende conferire lo studio professionale con cui esercita l’attività di amministrazione di condominio in una società a responsabilità limitata unipersonale. Si chiede se tale operazione possa…
La distribuzione non proporzionale di utili tra società di capitali e la sua qualificazione ai fini tributari
1. Introduzione La risposta n. 90 del 31 marzo 2026 affronta un tema di notevole interesse pratico: la qualificazione fiscale delle somme attribuite ai soci in sede di distribuzione non…
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Affrancamenti, cessione di azioni proprie e rivalutazione delle partecipazioni nella Legge di Bilancio 2026: misure frammentarie di difficile inquadramento sistematico
1. Premessa La Legge di Bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025 n. 199) detta alcune specifiche disposizioni relative alla rideterminazione…
Considerazioni critiche sull’analisi interpretativa dell’art. 20 del d.P.R. n. 131/1986
1. Il caso sottoposto all’attenzione della Suprema Corte ed i principi di diritto affermati Con la pronuncia n. 11562 del…
L’imposizione di dividendi e plusvalenze: dalla stretta della Legge di Bilancio 2026 al ritorno al regime originario
1. Premessa Il dietrofront normativo sui regimi di Dividend Exemption e Participation Exemption ha eliminato tutte le complessità che la…
Le ultime modifiche, dopo la Legge di Bilancio 2026, in tema di dividend exemption per le società ed enti soggetti all’IRES. La comparazione con la legislazione europea (Parent-Subsidiary Directive 2011/96/UE)
1. Un po’ di storia Il regime in parola fu introdotto nella legislazione interna a seguito dell’abolizione del credito d’imposta sui dividendi, ad opera del d.lgs.…
La riproposizione dei regimi delle assegnazioni, estromissioni e trasformazioni agevolate
1. Premessa La legge di Bilancio 2026 ha ripristinato le agevolazioni per l’assegnazione e la cessione di beni d’impresa ai…
Spunti critici sulla disciplina della distribuzione delle riserve ex art. 47 del d.P.R. n.917/1986
1. Il quesito sottoposto all’Agenzia delle Entrate ed il principio di diritto sotteso all’ipotesi in questione Con interpello ex art.…
Realizzo controllato e stratificazione fiscale delle partecipazioni conferite
1. Il caso Con la risposta ad interpello n. 91 del 31 marzo 2026, l’Agenzia delle Entrate si è espressa…
Alternatività IVA-registro e transazioni (semplici): rilevanza della verifica in concreto
1. I fatti di causa Nel caso sottoposto all’attenzione della Suprema Corte (definito con Cass., sez. V, 22 dicembre 2025,…
Indennizzo per estinzione del vincolo associativo: imposta di registro sulla somma concordata “per corrispondenza”
1. La questione Con l'interpello n.3 del 13 gennaio 2026, l'Istante – una Associazione notarile fra tre professionisti, uno dei…
Conferimento in realizzo controllato e rischi di abuso del diritto nell’imposta sulle successioni e donazioni
Il progetto di riorganizzazione societaria endofamiliare non può essere considerato fiscalmente abusivo se è sorretto da ragioni economiche genuine e…