Fiscalità d’impresa
Conferimento a realizzo controllato e partecipazioni in comproprietà: l’art. 177 Tuir alla luce dello Studio del Notariato n. 37-2026/T
1. Il caso Nelle operazioni di riorganizzazione patrimoniale e di passaggio generazionale è frequente che quote o azioni siano detenute da più soggetti in comunione ereditaria. Si pone allora la questione se il conferimento della partecipazione così detenuta possa fruire del regime del realizzo controllato ex art. 177, co-2 o co. 2-bis, Tuir. Il tema si colloca all’intersezione fra la disciplina tributaria delle operazioni straordinarie e la struttura civilistica della…
La corporate governance nel Regno Unito: la Provision 29 certifica il ruolo dell’amministratore come referente per la gestione dei rischi (anche fiscali) e i controlli interni
1. La corporate governance nel Regno Unito e la variabile fiscale Il sistema inglese di corporate governance è composto da differenti quadri regolamentari e codici di condotta, che assumono di…
Rivalutazione delle partecipazioni e acquisto di azioni proprie: nessun abuso del diritto né recesso
1. Il caso di specie In materia di rivalutazione delle partecipazioni, il tema dell’acquisto di azioni proprie continua a collocarsi in una zona grigia nella quale si confrontano, non senza…
Conferimento di partecipazioni in comunione: è una divisione?
1.Il caso Tizio e Caio detengono il controllo di una holding industriale, partecipata sia mediante quote possedute individualmente sia mediante una partecipazione detenuta dai medesimi soggetti in comunione ordinaria. I…
IRAP e dividendi infragruppo alla luce della Legge di Bilancio 2026
1. La Legge di Bilancio 2026 e le tensioni strutturali dell’Irap La Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026) si inserisce in un contesto in cui il…
Cessione infragruppo di partecipazioni e scissione asimmetrica nelle imprese familiari: quando non c’è abuso del diritto
1. Il caso Con la risposta a interpello 25 maggio 2026, n. 107, l’Agenzia delle Entrate esclude che una riorganizzazione articolata nella cessione infragruppo di partecipazioni e nella successiva scissione asimmetrica non proporzionale di compendi immobiliari integri un abuso del diritto ai sensi dell’art. 10-bis, l. 27 luglio 2000, n. 212. La struttura di partenza vede al vertice Alfa, holding che gestisce partecipazioni in società operanti in due distinti settori…
La detrazione IVA dei transaction costs nelle operazioni di MLBO
1. Premessa Con la Risoluzione n. 7/E del 2026 l’Agenzia delle Entrate ha finalmente riconosciuto…
Il conferimento di uno studio per l’esercizio di attività non ordinistica può beneficiare del regime di neutralità ex art. 177-bis Tuir?
1. Il caso Tizio intende conferire lo studio professionale con cui esercita l’attività di amministrazione di condominio in una società a responsabilità limitata unipersonale. Si chiede se tale operazione possa…
La distribuzione non proporzionale di utili tra società di capitali e la sua qualificazione ai fini tributari
1. Introduzione La risposta n. 90 del 31 marzo 2026 affronta un tema di notevole interesse pratico: la qualificazione fiscale delle somme attribuite ai soci in sede di distribuzione non…
Affrancamenti, cessione di azioni proprie e rivalutazione delle partecipazioni nella Legge di Bilancio 2026: misure frammentarie di difficile inquadramento sistematico
1. Premessa La Legge di Bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025 n. 199) detta alcune specifiche disposizioni relative alla rideterminazione dei valori d'acquisto delle partecipazioni, all'affrancamento delle riserve e al…
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Rent to buy e (futura) cessione di ramo d’azienda
Il legislatore ha inserito, tra le fattispecie negoziali tipiche proprie del sistema italiano, la figura contrattuale del “rent to buy”…
Il problema della tassazione del riscatto degli immobili in leasing e la soluzione della Corte di Cassazione
La legge di stabilità 2011 ha introdotto nel corpo dell’art. 35, d.l. n. 223/2006 il comma 10-ter.1, che prevede, ai…
La tassazione del trust liquidatorio
1. Premessa L’ordinanza in commento (Cass. 16 novembre 2020, n. 25910) si pone nel solco di un orientamento giurisprudenziale ormai consolidato…
Abuso del diritto – operazione di scissione parziale proporzionale di s.r.l. seguita da trasformazione agevolata in società semplice con cessione di immobili e liquidazione e cancellazione di società semplice
Principio di dirittoDeve essere qualificata come abusiva, ai sensi dell'articolo 10bis della legge 27 luglio 2000, n. 212, la complessiva…
L’alternatività tra applicazione del regime IVA e imposta di registro proporzionale nell’ambito di operazioni di cessioni di beni strumentali all’attività di impresa: considerazioni della giurisprudenza alla luce del novellato art. 20 del D.P.R. n. 131/19
Con la sentenza n. 21853/2023 la Corte di Cassazione è tornata ad esprimersi sul tema della qualificazione giuridica delle operazioni economiche…
Il finanziamento soci stipulato verbalmente, enunciato in un verbale di assemblea, non sconta l’imposta di registro
Principio di diritto Il finanziamento soci stipulato verbalmente e successivamente enunciato in una delibera di aumento di capitale sociale per…
Conferimenti in società: deducibili le sole passività collegate al bene
Con la Sentenza 2 febbraio 2022, n. 3094 la Corte di cassazione ha confermato che, qualora una persona fisica conferisca…
Conferimenti di partecipazioni – Art. 177, commi 2 e 2-bis, Tuir – Riorganizzazione del patrimonio societario familiare
1. Principio di diritto Si può applicare il regime fiscale del “realizzo controllato” (art. 177 TUIR) in caso di conferimento…
La determinazione della base imponibile in caso di costituzione in pegno di partecipazioni di S.r.l.
1. Il caso. La società ALFA s.r.l. costituisce in pegno a favore di una società di leasing la propria partecipazione…
Cessione di azienda con riserva di proprietà e risoluzione del contratto per inadempimento
1. Il caso La cessione di azienda con riserva di proprietà fino al pagamento dell'ultima rata del prezzo, specie per…